1. 定義、好處及注意事項

(一) 設立遺囑信託的好處

遺囑信託不是富豪的專利，針對想要「把錢留給想要給的人」來說有其必要性，不管是有特殊規劃之單身族群、想要保障未成年子女順利長大，不受生計所困的父母，抑或是家族繼承人眾多，為避免親族因遺產心生嫌隙的狀況，都可以透過遺囑信託明白規劃。在遺囑和信託之結合中，充分顯現其共通精神：尊重當事人真意

(二) 何謂遺囑信託?

1.更詳細的說，遺囑信託是指「透過有效遺囑，於立遺囑人過世後，由遺囑執行人交付特定財產給受託人，使該特定財產受遺囑意思為管理、處分」(信託法第2條參照¹)。由於遺囑是死後生效之單獨行為，與契約不同，導致在進行信託的程序上和應行注意事項與一般信託即有不同。例如：相較一般信託是透過與受託人簽訂「信託契約受任同意書」即成立信託契約，成立遺囑信託之前提是「有效遺囑」。

(三) 建議採用「公證遺囑」方式作成遺囑，避免日後糾紛

1.強調有效遺囑之重要性在於，若遺囑無效不但前功盡棄，亦無補正可能，因此選擇遺囑訂立的方式應更加謹慎。於民法第1189條規定之自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑及口授遺囑五種法定方式中，為避免日後關於遺囑內容真偽之爭議發生，建議採用公證遺囑的方式為之，其作成程序較其他遺囑方式為嚴謹，且有公正第三方之參與，較具公信力。

2.但仍須注意立遺囑人須符合民法第1186條規定，「遺囑人不能為無行為能力」、且「須年滿16歲以上」之門檻。

(四) 建議應指定遺囑執行人協助辦理信託財產事項

1.在立遺囑人過世至交付信託財產給受託人管理中間有一段過渡期，為避免繼承人拒不配合辦理移轉信託財產，或繼承人無相關專業造成未遵照遺囑去執行，建議立遺囑人於遺囑訂立時同時指定「遺囑執行人」，並與其簽定「遺囑執行受任書」，明訂其信託財產範圍、執行方式、就任方式等；而在立遺囑人過世後，由遺囑執行人協助辦理繼承登記、完納遺產稅捐、辦理信託登記，並交付特定財產給受託人。

2.但仍須注意遺囑執行人不能為未成年人、受監護或輔助宣告之人(民法第1210條參照)。

(五) 受益人如何保障其權利

因為一般民眾作為受託人或受益人，不見得有時間精力定期監督受託人如何管理處分信託財產，為確保受託人依約履行，因此於信託法第31及32條規定受託人應負有「製作帳簿、信託財產目錄、編製收支計算表」之義務，且受益人、利害關係人均有請求受託人提供上開文書之權利，以便即時保障自身權利。另外，若認為有必要，亦可以透過委任專業人士作為信託監察人替受益人把關(信託法第52條1項參照)。

2. 總結上述內容，當事人應行注意事項

(一) 信託內容涉及當事人真意之顯現，應做完整且有效的規劃

遺囑信託目的根據不同需求，可能涉及未成年子女保障、遺產永續保存或保障非繼承人之特定人等，如何清楚地顯示於字裡行間，有賴事前之溝通，及專業之協助。且承前述，由於成立遺囑信託須同時符合遺囑與信託之規定，特別應注意其中關於遺囑生效及信託交付財產的規定。

(二) 遺囑做成可能侵害特留分，須經事前詳實溝通：

因民法第1187條規定「遺囑人於不違反關於特留分規定之範圍內，得以遺囑自由處分遺產」，則仍須注意民法第1223條關於特留分之規定²，以免被繼承人主張扣減權(民法第1225條規定參照)

(三) 詳細而確實地擬訂遺囑執行受任書及信託契約受任同意書

在遺囑信託程序中，遺囑執行人及遺囑信託受任人的義務範圍事關重大，應充分了解當事人之需求並客製化擬訂，方不會造成後續執行上的困難。

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¹信託法第2條：「信託，除法律另有規定外，應以契約或遺囑為之。」

²民法第1223條規定：

繼承人之特留分，依左列各款之規定：

1. 直系血親卑親屬之特留分，為其應繼分二分之一。
2. 父母之特留分，為其應繼分二分之一。
3. 配偶之特留分，為其應繼分二分之一。
4. 兄弟姊妹之特留分，為其應繼分三分之一。
5. 祖父母之特留分，為其應繼分三分之一。